ניתוק תושבות ורילוקיישן
רילוקיישן הוא התחלה חדשה, מרגש, מאתגר ולעיתים גם מבלבל. בדיוק כאן אני נכנס לתמונה. השירות שלי נועד ללוות אותך בצמתים החשובים, לפשט את המורכבות ולהפוך את המעבר לחו"ל להרבה יותר בטוח, ברור ונעים.
שוקלים מעבר למדינה אחרת לעבודה, ללימודים או פשוט להרפתקה חדשה? חשוב להכיר את ההשלכות המיסויות של כל החלטה. אני אעזור לראות את התמונה המלאה, להבין מה נדרש מול הרשויות, ולבנות תכנון מקדים שמאפשר מעבר חלק וחכם, עם פחות הפתעות ובלי טעויות יקרות.
כבר נמצאים בחו"ל? זה בדיוק הזמן לעצור רגע ולוודא שהכול מתנהל נכון. נבחן יחד את החובות מול רשויות המס וביטוח הלאומי, נבדוק את מבנה התושבות ואת חבות המס, ונייצר בהירות שמעניקה שקט נפשי גם מרחוק.
אולי אתם בדרך חזרה לישראל? יש כאן הזדמנות שאסור לפספס. תושב חוזר, תושב חוזר ותיק או עולה חדש זכאי לשורה של הטבות מס משמעותיות. רבות מהן דורשות הגשה מסודרת, עמידה בתנאים ותכנון נכון, אדאג ללוות את התהליך כך שתוכלו לממש את ההטבות בצורה מיטבית.
שירותי המשרד:
תכנון מס חכם ומדויק לרלוקיישן
ניתוק תושבות לצרכי מס במס הכנסה ובביטוח הלאומי
ייעוץ לגבי השלכות המעבר על השקעות ונכסים בישראל ובחו"ל
מיצוי הטבות מס לתושבים חוזרים ותיקים, תושבים חוזרים ועולים
שאלות נפוצות
אני עושה רילוקיישן, האם אני חייב להגיש דוח שנתי לרשויות המס?
במקרה שבו יחיד טוען כי אינו תושב ישראל לצורכי מס בשנת מס מסוימת, ולכן אינו חייב במס בישראל על הכנסותיו, למרות שהוא עומד בחזקת הימים (פירוט להלן), חלה עליו החובה להגיש דוח שנתי טופס 1301 וכן להגיש נספח 1348, הצהרת תושבות.
חזקת הימים
יחיד ייחשב כתושב ישראל אם מתקיים אחד מהתנאים הבאים:
- שהייה בישראל 183 ימים או יותר בשנת המס.
- או שהייה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס, ובסה"כ 425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה.
מי חייב במס בישראל?
בישראל פועלת שיטת מס טריטוריאלית–פרסונלית, כלומר:
- תושב חוץ –חייב במס בישראל רק על הכנסה שמקורה בתוך ישראל (טריטוריאלי).
- תושב ישראל –חייב במס בישראל גם על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל, מכל מקור בעולם (פרסונלי).
לכן, קביעת התושבות היא החלק המרכזי בקביעת החבות במס.
מיהו תושב ישראל לצורכי מס?
תושב ישראל הוא אדם שמרכז חייו נמצא בישראל. כדי לקבוע היכן נמצא "מרכז החיים", רשות המסים בוחנת את כלל הקשרים של האדם:
- מגורים: היכן נמצא הבית הקבוע והיכן מתגוררת המשפחה
- עבודה: מקום התעסוקה הקבוע או העיסוק המרכזי
- אינטרסים כלכליים: ניהול נכסים, חשבונות ופפעילות עסקית
- חיים חברתיים: פעילות בארגונים, מוסדות, קהילה וכד'
בנוסף, קיימות חזקה מספרית שמקלה על קביעת התושבות:
- 183 ימים בישראל בשנה? חזקה שהוא תושב ישראל
- 30 ימים בשנה + סה״כ 425 ימים בשלוש שנים? חזקה שהוא תושב
החזקה אינה מוחלטת, וניתן לסתור אותה – גם על ידי הנישום וגם על ידי פקיד השומה – באמצעות הוכחות למרכז חיים בפועל.
כאשר מתקיימות החזקות (למשל 183 ימים או 425 ימים), נטל ההוכחה עובר ליחיד:
אם הוא טוען שאינו תושב ישראל אלא תושב חוץ, עליו להוכיח זאת באופן יזום.
במצב כזה קיימת גם חובת הגשת דוח שנתי לאותה שנה, בצירוף טופס 1348 (הצהרה על תושבות).
האם אני צריך לדווח ולשלם מס בישראל על הכנסותי מחו"ל?
כל עובד היוצא לרילוקיישן ומפיק הכנסות מחוץ לישראל חייב לדווח לרשויות המס על פעילותו בחו"ל כל עוד העובד נחשב תושב ישראל לעניין מס, הכנסותיו מחוץ לישראל חייבות בדיווח וגם במס בישראל, בהתאם להוראות הדין ולזיכויים או לאמנות המס הרלוונטיות.
מיהו תושב חוץ לצורכי מס?
תושב חוץ" הוא כל מי שאינו תושב ישראל. בנוסף, יחיד ייחשב תושב חוץ אם מתקיימים בו שני תנאים מצטברים:
- שהייה מחוץ לישראל לפחות 183 ימים
– בכל אחת משתי שנות מס רצופות (שנת המס הנוכחית ושנת המס שאחריה). - מרכז חייו נמצא מחוץ לישראל
– גם בשתי שנות המס שלאחר שנות השהייה האמורות.
כלומר, לא מתקיים בו מבחן "מרכז החיים" של תושב ישראל.
רק כאשר מתקיימים גם מבחן הימים וגם מבחן מרכז החיים מחוץ לישראל לאורך תקופה — היחיד מוכר כ"תושב חוץ" לצורכי מס.
מהו מס יציאה (סעיף 100א) ומתי כדאי להשתמש בו?
מס יציאה הוא מנגנון שמופעל כתושב ישראל עוזב לחו״ל והופך לתושב חוץ.
החוק רואה את כל הנכסים ההוניים שלו כאילו נמכרו ביום העזיבה, כדי למסות את הרווחים שנצברו בתקופה שבה היה תושב ישראל.
יש שתי אפשרויות:
- מכירה רעיונית ביום העזיבה – קובעים את שווי השוק במועד המעבר ומשלמים מס על הרווח שנצבר עד אותו יום.
- דחיית מס למועד מכירה בפועל – משלמים רק בעת מכירה אמיתית, ורק על החלק היחסי של הרווח שנוצר בתקופת התושבות בישראל.
מכירה רעיונית מתי זה כדאי?
- כשקיים הפסד הון במועד העזיבה.
- כשהצפי הוא עליית ערך גדולה לאחר המעבר.
- כשרוצים ודאות מס והימנעות ממחלוקות עתידיות.
מהי אמנה למניעת כפל מס?
כפל מס הוא מצב שבו נישום נדרש לשלם מס בשתי מדינות שונות על אותה הכנסה – למשל כאשר תושב מדינה אחת מפיק הכנסה במדינה אחרת, וכל מדינה מפעילה שיטת מיסוי שונה (פרסונלית מול טריטוריאלית).
כדי למנוע מצב לא רצוי של חיוב כפול, מדינות רבות חתמו ביניהן על אמנות למניעת כפל מס.
האמנה קובעת כללים ברורים המגדירים:
- באיזו מדינה משולם המס על סוגי הכנסות שונים
- מתי המדינה שבה התושב מתגורר תעניק זיכוי על מס ששולם במדינת המקור
- מקרים שבהם המס ישולם רק במדינה אחת בלבד(זכות מיסוי בלעדית)
בפועל, האמנה יוצרת יחסי גומלין בין המדינות ומבטיחה שנישום לא יישלם מס פעמיים על אותה הכנסה.
מהו זיכוי ממס ששולם בחו"ל?
זיכוי ממס הוא מנגנון המאפשר להפחית את המס בישראל בגובה המס שכבר שולם בחו״ל על אותה הכנסה, ובכך למנוע כפל מס.
הזיכוי ניתן בשני מקרים:
- כאשר אין אמנת מס – ישראל מעניקה זיכוי חד־צדדי על המס ששולם בחו״ל.
- כאשר יש אמנה – והאמנה קובעת שישראל היא המדינה שמעניקה את הזיכוי.
הזיכוי מוגבל עד גובה המס שהיה נדרש לשלם בישראל על אותה ההכנסה. אם סכום המס ששולם בחו״ל גבוה יותר מהמס שהיה צריך לשלם בישראל נוצר עודף זיכוי.
עודף זה אינו אובד וניתן להעבירו לשנה הבאה, בהתאם לכללים הקבועים בפקודה.
איך לנתק תושבות בביטוח הלאומי?
תושב ישראל שעוזב לחו"ל ממשיך להיות רשום בביטוח הלאומי כתושב במשך חמש השנים הראשונות ליציאתו מהארץ, אלא אם הגיש בקשה רשמית לבדיקת מעמדו.
ניתוק התושבות בביטוח הלאומי מתבצע באמצעות טופס בל/627, שבו נבחן אם מרכז חייו של המבוטח אכן עבר לחו"ל.
מי נחשב תושב חוזר ותיק, תושב חוזר רגיל ועולה חדש?
עולה חדש
יחיד שעולה לישראל והופך לתושב ישראל לראשונה בחייו.
תושב חוזר ותיק
יחיד ששב לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות.
תושב חוזר רגיל
יחיד ששב לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 6 שנים רצופות לפחות.
מהן ההטבות לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק?
עולה חדש ותושב חוזר ותיק זכאים ל־10 שנות פטור ממס על כל ההכנסות שמקורן בחו״ל, כולל:
- הכנסות מעסק או מעבודה בחו״ל
- משכורות מחו״ל
- הכנסות פסיביות: ריבית, דיבידנד, שכירות
- רווחי הון ממכירת נכסים בחו״ל (גם אם נרכשו לפני או אחרי העלייה/החזרה)
בנוסף:
קיים פטור מדיווח על הכנסות מחו״ל למשך 10 שנים —
אך פטור זה בוטל עבור עולים ותושבים חוזרים שהחזרתם לישראל החלה מ־01.01.2026 ואילך.
מהן ההטבות לתושב חוזר רגיל?
תושב חוזר רגיל זכאי ל־ 5 שנות פטור ממס על הכנסות שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, בתנאי שהנכסים נרכשו בזמן שהיה תושב חוץ. הפטור כולל:
- ריבית
- דיבידנד
- דמי שכירות
- תמלוגים
- קצבאות
בנוסף:
קיים פטור ממס על רווחי הון ממכירת נכס בחו״ל אם הנכס נרכש בזמן היותו תושב חוץ ונמכר תוך 10 שנים מהחזרה לישראל.
למה צריך רואה חשבון מומחה במיסוי בינלאומי לצורך קבלת ההטבות לתושבים חוזרים?
קבלת ההטבות לתושב חוזר או לעולה חדש דורשת ידע מקצועי, נסיון, ועמידה מדויקת בתנאים. רואה חשבון מומחה במיסוי בינלאומי מסייע ב:
- בדיקה ואימות של תקופות התושבות בחו״ל לפי דרישות החוק.
- קביעה נכונה של הסטטוס (עולה חדש / חוזר רגיל / חוזר ותיק) למיצוי ההטבות.
- הגשה מסודרת של דוחות ומסמכים,בהתאם לסטטוס כדי למנוע אובדן זכאות
- תכנון מס מקדים לפני ואחרי החזרה (נכסים, השקעות, חשבונות בחו״ל, פעילות עסקית)
- מניעת טעויות יקרות שעלולות להוביל לחיובי מס מיותרים או שלילת פטורים
בקיצור: מומחה בינלאומי מבטיח ניצול מלא של ההטבות, תכנון מס נכון ושקט מול הרשויות.